Mitől lehet egy forex ügylet ETÜ?
Az Szja tv. 67/A. § nem egy márkanevet vagy kereskedési platformot minősít. Feltételeket ír le. Ide tartozhat a befektetési szolgáltatóval vagy közreműködésével pénzügyi eszközre, árura, illetve meghatározott szolgáltatás keretében devizára vagy valutára kötött, pénzügyi elszámolással lezáródó ügylet – ha a további felügyeleti és dokumentációs feltételek is teljesülnek.
A gyakorlatban öt dolgot kell egyben látni:
- Mi a termék? Spot deviza, rolling spot, CFD, futures vagy más származtatott konstrukció.
- Kivel szerződtél? Az app mögötti pontos jogi személy és ország számít.
- Ki felügyeli? A tevékenység felügyeleti státusza legyen ellenőrizhető.
- Melyik államban működik? EGT-, OECD- vagy egyezményes államra eltérő törvényi feltételek kapcsolódhatnak.
- Van megfelelő igazolás? Az adóév valamennyi ügyletének szükséges adatait tartalmazó, nevedre kiállított dokumentum kulcskérdés.
A NAV 2541-es útmutatója külön példát ad arra, hogy a törvényi feltételeknek megfelelő, 2025-ben amerikai pénzpiacon működő befektetési szolgáltatóval kötött ügylet ETÜ lehet, mert az Egyesült Államok OECD-tag – annak ellenére, hogy a két ország között nincs hatályos kettős adóztatási egyezmény. Ez példa, nem automatikus felmentés minden amerikai szolgáltatóra.
Hogyan számítják az éves ETÜ-eredményt?
Az adóévben pénzben elszámolt ügyleti nyereségeket együtt kell nézni az ugyanebben a kategóriában pénzben elszámolt ügyleti veszteségekkel és a befektetési szolgáltató által felszámított, ügyletkötéshez kapcsolódó díjakkal. Nyitott lebegő eredmény önmagában nem lezárt, pénzben elszámolt ügylet.
Az éves pozitív különbözet adója: 15% szja.
Példa: 1 840 000 Ft lezárt nyereség, 910 000 Ft lezárt veszteség és 130 000 Ft igazolt szolgáltatói díj. Az éves ETÜ-eredmény 800 000 Ft; ennek 15%-a 120 000 Ft. A példa csak akkor áll, ha az összes bevont tétel valóban ETÜ.
Ne nettósíts automatikusan különböző jogcímeket. Egy nem ETÜ szolgáltatónál keletkezett eredményt, kamatjellegű jóváírást, partnerprogram-kifizetést vagy prop firm díjat nem lehet csak azért ugyanabba a sorba tenni, mert forexhez kapcsolódott.
Mi történik veszteséges évben?
Ha az összes ETÜ-veszteség és kapcsolódó díj meghaladja az összes ETÜ-nyereséget, ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteség keletkezhet. Az adókiegyenlítés szabálya időablakhoz kötött: az adott év és a megelőző két adóév bevallott ETÜ-jövedelmeit, veszteségeit, valamint a korábban már figyelembe vett összegeket kell együtt kezelni.
Bróker-ellenőrzés tíz perc alatt
Nyisd meg a szerződési dokumentumot vagy a számlakivonat fejlécét. Másold ki a jogi személy teljes nevét és engedélyszámát. Utána ne a bróker saját marketingoldalán keress, hanem az illetékes hatóság nyilvántartásában.
| Ellenőrzés | Jó jel | Vörös zászló |
|---|---|---|
| Jogi entitás | A szerződésben és kivonaton ugyanaz | Csak márkanév vagy offshore közvetítő látszik |
| Felügyelet | Hatósági adatbázisban azonosítható | Csak egy logó van a weboldal láblécében |
| Éves igazolás | Névre szóló, teljes ügyleti adattartalom | Csak képernyőkép vagy havi P&L grafikon |
| Díjak | Külön és visszakereshető tételek | Spread, swap és jutalék összemosva |
Magyarországi ellenőrzéshez használd az MNB intézménykeresőjét; külföldi entitásnál az ottani felügyelet nyilvántartása is szükséges lehet. Az, hogy egy szolgáltató ügyfeleket fogadhat, nem feltétlenül azonos azzal, hogy minden terméke ETÜ-ként kezelhető.
Forintosítás: az év végi rejtett munka
A devizában vezetett számlán elért USD- vagy EUR-eredményt a magyar bevallásban forintban kell kezelni. Ehhez eseményenként vagy a jogszabály által engedett módszer szerint következetesen rögzítsd az alkalmazott árfolyamot és dátumot. Egy mai dashboardban látható, aktuális forintérték nem bizonyítja a lezárás napján alkalmazandó összeget.
- mentsd el a bróker eredeti számlapénznemét;
- válaszd külön a befizetést, kiutalást és a kereskedési eredményt;
- ne kezeld nyereségként a saját számlák közti átvezetést;
- a váltási és átutalási költséget külön mezőben rögzítsd;
- az MNB árfolyamforrást és az alkalmazott dátumot dokumentáld.
Prop firm kifizetés nem automatikusan forex ETÜ
Ha nem a saját befektetési számládon kötött ügyletek pénzben elszámolt eredményét kapod, hanem értékelési program után szerződéses kifizetést, teljesítménydíjat vagy jutalmat, előbb a jogviszonyt kell minősíteni. Attól, hogy a háttérben forex szimuláció futott, a kifizetésed még nem válik automatikusan ETÜ-jövedelemmé.
Ugyanez igaz az introducing broker jutalékra, affiliate bevételre, jelzésért kapott díjra és számlakezelési bevételre. Ezeket külön listázd, és ne olvaszd be a bróker trade reportjába.
Gyakori kérdések
Az EU-s bróker minden ügylete ETÜ?
Nem automatikusan. Az EGT-kapcsolat fontos feltétel lehet, de a konkrét szolgáltatást, terméket, felügyeletet és igazolást is ellenőrizni kell.
Kell szochót fizetni ETÜ után?
A jelenlegi szabályok szerinti ETÜ-jövedelemre 15% szja vonatkozik, és ez a jövedelemkategória nem tartozik a szocho-köteles tételek közé. Ha az ügylet nem ETÜ, a válasz megváltozhat.
A swap levonható?
A finanszírozási tétel kezelése a terméktől, a bizonylattól és a jogi kategóriától függ. Ne nevezd át automatikusan brókeri díjnak; külön oszlopban őrizd meg és ellenőriztesd.
Hivatalos ellenőrzési források
- 1995. évi CXVII. törvény – Szja tv., különösen 67/A. §
- NAV – 2541 kitöltési útmutató, ETÜ-feltételek és 15%-os adómérték
- MNB – Piaci szereplők keresése
- OECD – tagállamok ellenőrzése